केरल उच्च न्यायालय ने फैसला सुनाया कि यदि करदाता यह साबित कर सकता है कि विक्रेता को कर राशि का भुगतान किया गया है और इनपुट टैक्स क्रेडिट INPUT TAX CREDIT दावा वास्तविक है, तो उस स्थिति में, केवल जीएसटीआर में लेनदेन का प्रतिबिंब न होने पर इनपुट क्रेडिट दावे से इनकार नहीं किया जा सकता है- 2ए.
न्यायमूर्ति दिनेश कुमार सिंह की एकल न्यायाधीश पीठ ने कहा कि “केवल इस आधार पर कि फॉर्म जीएसटीआर-2A में उक्त कर परिलक्षित नहीं होता है, करदाता को इनपुट टैक्स क्रेडिट के दावे से इनकार करने के लिए पर्याप्त आधार नहीं होना चाहिए”।
इसलिए खंडपीठ ने स्पष्ट किया कि याचिकाकर्ता को इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) से इनकार करने का अब तक का मूल्यांकन आदेश टिकाऊ नहीं है।
याचिकाकर्ता की ओर से अधिवक्ता अजी वी. देव उपस्थित हुए जबकि अधिवक्ता जैस्मीन एम.एम. प्रतिवादी की ओर से उपस्थित हुए।
संक्षिप्त तथ्य-
मामले के संक्षिप्त तथ्य यह थे कि सीजीएसटी और एसजीएसटी के लिए 44,51,943.08/- रुपये के इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए याचिकाकर्ता का दावा सीजीएसटी के रूप में 1,04,376.05/- रुपये के अतिरिक्त दावे और उतनी ही राशि तक सीमित कर दिया गया है। एसजीएसटी क्रेडिट को इस आधार पर अस्वीकार कर दिया गया है कि चालान आपूर्ति के संबंध में जीएसटीआर 2ए के अनुसार, करदाता केवल सीजीएसटीआर 2ए में दर्शाई गई इनपुट कर राशि के लिए पात्र है। इसलिए, याचिकाकर्ता ने इसमें राहत पाने के लिए उच्च न्यायालय का दरवाजा खटखटाया।
प्रस्तुतीकरण पर विचार करने के बाद, खंडपीठ ने पाया कि याचिकाकर्ता के इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के दावे को केवल इसलिए अस्वीकार कर दिया गया है क्योंकि उक्त राशि का जीएसटीआर 2A में उल्लेख नहीं किया गया था।
खंडपीठ ने कहा कि यदि आपूर्तिकर्ता ने याचिकाकर्ता द्वारा भुगतान की गई उक्त राशि उसे वापस नहीं की है, तो याचिकाकर्ता को जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है।
मामले का जिक्र करते हुए कर्नाटक राज्य बनाम मैसर्स ईकॉम गिल कॉफ़ी ट्रेडिंग प्राइवेट लिमिटेड, बेंच ने दोहराया कि याचिकाकर्ता को साक्ष्य देकर विक्रेता डीलर को कर के प्रेषण के संबंध में सबूत के बोझ का निर्वहन करना होगा।
बेंच ने केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) द्वारा जारी प्रेस पर भी विचार किया और कहा कि प्राप्तकर्ता द्वारा जीएसटीआर-2A करदाता की सुविधा की प्रकृति का है और यह स्वयं आईटीसी का लाभ उठाने के लिए करदाता की पात्रता को प्रभावित नहीं करता है। -जीएसटी अधिनियम की धारा 16 के प्रावधानों के अनुसार मूल्यांकन का आधार।
तदनुसार, याचिकाकर्ता को इनपुट टैक्स क्रेडिट के दावे के लिए अवसर देने के लिए मामले को मूल्यांकन अधिकारी को वापस भेज दिया गया है, और यह स्पष्ट किया गया था कि यदि याचिकाकर्ता द्वारा प्रस्तुत साक्ष्य की जांच करने पर, मूल्यांकन अधिकारी संतुष्ट है कि दावा प्रामाणिक और वास्तविक है, याचिकाकर्ता को इनपुट टैक्स क्रेडिट दिया जाना चाहिए।
इसलिए, उच्च न्यायालय ने निर्णायक प्राधिकारी को याचिकाकर्ता को इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए उसके दावे के संबंध में साक्ष्य देने का अवसर देने का निर्देश दिया।
केस टाइटल – दीया एजेंसियां बनाम राज्य कर अधिकारी और अन्य।
केस नंबर – तटस्थ उद्धरण केईआर 55318 / 2023